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资源税改:由“税费并存”到“清费立税”
发布时间:2021-02-13 00:26
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本文摘要:税收政策变化对能源行业发展影响深远。建立合理完善的能源税收制度,能够充分发挥税收政策的杠杆作用,推动资源的合理开发利用,提升油企的可持续发展和能源保障能力,培育地税系统和改善企业的关系。但是,长期以来,油气行业存在资源类税收并存现象,许多税收重复征收,费用大于税收。 资源开发相关税费包括资源税、石油特殊收益金、矿产资源补偿费、矿区使用费、探矿权采矿权使用费等,企业税收负担加重。

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税收政策变化对能源行业发展影响深远。建立合理完善的能源税收制度,能够充分发挥税收政策的杠杆作用,推动资源的合理开发利用,提升油企的可持续发展和能源保障能力,培育地税系统和改善企业的关系。但是,长期以来,油气行业存在资源类税收并存现象,许多税收重复征收,费用大于税收。

资源开发相关税费包括资源税、石油特殊收益金、矿产资源补偿费、矿区使用费、探矿权采矿权使用费等,企业税收负担加重。最近发表的油气资源税改革根据党的十八届三中全会中共中央全面深化改革的几个重大问题的决定和深化财税体制改革整体方案的要求,主要是清算正税,简化税制,代表国家未来税制改革的整体方向,我国进一步完善资源类税制,规范税收环境的决心。

关于这次资源税改革,有几点值得重视。一是《关于调整原油、天然气资源税相关政策的通知》(以下简称通知)中明确提到,原油、天然气矿产资源补偿费率为零。其实,资源税和矿山补充两者在性质和作用上基本相同,具有绝对租赁的性质,油气收入按比例征收。

因此,除了资源税之外,矿产资源补偿费的征收实际上已经形成了重复征收。此次取消矿补,符合国家清费立税、简化税制改革精神,可进一步完善我国资源税制。二是将油气资源税的适用税率从5%提高到6%。

这可以简化税收征收方式,避免多头管理。改革前,资源税由税务机关征收,矿产资源补偿费由地质矿产主管部门和财政部门征收。

改革后,矿产资源补偿费纳入资源税,统一由税务机关征收,避免其他部门多头管理,有效降低税收管理难度。此外,还可以在一定程度上增加地方财政收入。资源税除海洋石油归中央外,其他归地方改革前矿产资源补偿费全额支付中央金库,年末按一定比例分为中央和地方。

矿产资源补偿费纳入资源税后,增加的税收收入直接归地方所有,有助于构建地方税体系,增加财政收入。三是减免稠油、三次采油、低丰度油气田、深海油气田等五种油气资源的优惠政策。事实上,早在2011年,财政部和国家税务总局就发布了《关于调整原油和天然气资源税政策的通知》(财税[2011]114),即对上述五种油气资源进行税收减免。

本次发布的资源税改革文件保留了对这五种油气资源的优惠政策,优惠幅度与上次相同。政府一次又一次地,一次又一次地,一次又一次地,一次又一次地目前,我国油气资源质量差,稠油、三次采油、低丰度低品位资源或深海油气资源开发困难,生产成本高,需要国家支持。

将这5种资源纳入优惠范围,国家通过税收政策鼓励石油企业从事高风险高投入的石油气开发活动的政策指向,鼓励石油企业加强资源差的资源开发力,促进资源合理开发利用。虽然这次资源税的改革在规范财税体制方面下了很大功夫,但总的来说,对整个石油企业的税收负担影响不大。此次取消矿补,提高资源税率1个百分点,资源税率提高20%,各油田综合减收率也提高20%。具体来说,各油田的影响取决于改革前各油田是否享受矿山补充的优惠政策:对于以前没有享受矿山补充优惠政策的油田,这次改革将获利,税负将下降(因为改革后这些油田将享受资源税的优惠政策)但是,这次资源税改革确实为石油企业创造了良好的税收环境。

一是本次改革取消矿补,构建更完善的油气行业资源类税收制度,有利于企业生产经营和可持续发展。二是国家对涉煤、原油、天然气的缴费基金进行全面清理,停止煤、原油、天然气调价基金,并规定今后除法律规定外,不得设立新的涉及煤、原油、天然气的行政事业性缴费和政府性基金项目。

该规定明确取消油企调价基金,避免今后地方政府对企业乱收各种税费,减轻企业税费负担。这对企业来说也是好信号。

石油企业要抓住这个机会,认真研究这次资源税改革的各项规定,根据政策利用国家给予的税收优惠政策。同时,可根据油气结构和品位的变化,及时与税务机关沟通,给出合理建议,调整综合减负率。

(河流是中国石油经济技术研究院发展战略研究所经济师陈建荣,中国石油经济技术研究院发展战略研究所高级经济师,记者张舒雅采访整理)。


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